中国经济导报记者|王晓涛

    据媒体报道，国家税务总局正密集调研，并专门成立课题组，研究对电子商务进行有效税收征管的政策方案。电商征税的抓手将是电子发票的应用。目前我国多家电商企业逐步在华北、华东、西南、华南等区域推行电子发票，并有望于2015年在全国范围内推广，建立与电子工商登记配套的电子商务税收征管体系。
    数据显示，截至2013年12月，中国网络零售市场交易规模达18851亿元，较2012年的13205亿元同比增长42.8%。中国网络零售市场交易规模占社会消费品零售总额的8.04%，而该值在2012年仅为6.3%。另据粗略测算，整个C2C网店，仅淘宝就有上千万家网店，C2C商家全年未缴税金额或达百亿元。安邦咨询表示，面对如此巨大的税收蛋糕，税收部门岂有不动心之理？如果能对绝大部分电子商务活动征税，无疑将为国家财政增加一重要税源。

电商征税各国做法不一

    据中国电子商务研究中心监测，目前京东、苏宁易购、亚马逊中国、聚美优品、当当网、1号店、国美在线、唯品会、银泰网、凡客V+、走秀网等十余家第三方平台型B2C电商，其卖家均已进行工商注册，并正常纳税。而淘宝网、拍拍网等C2C平台上的中小卖家，个人招商对象只针对年满18周岁的中国大陆公民，绝大部分为个人网店，尚未纳入征税范畴。
    事实上，如何对发展迅速的电子商务征税，发达国家的做法也不尽相同。
    在英国，在线销售需缴增值税，税率与实体店一致，分为三等：标准税率（17.5%）、优惠税率（5%）和零税率（0%）。而在日本，有统计称，年收入低于100万日元的网店，大多没报税，而年收益高于100万日元的店主大都自觉报税。
    去年5月，美国参议院以69票赞成、27票反对通过了《市场公平法案》，赞成对来自外州互联网零售商的网上销售进行征税。该《法案》规定，当企业通过互联网、邮购、电话和电视等渠道出售产品时，必须缴纳销售税。不过，在线年销售额不满100万美元的小企业享有豁免权。

向实体店看齐利于公平竞争

    对于国家税务总局正密集调研电商征税的最新消息，中国电子商务研究中心特约研究员、湖北领汇律师事务所的万珏律师甚至断言：“电商征税最迟在2015年底前会付诸实施。”
    万珏表示，依法经营，依法纳税，是每个经营主体的法定义务，由于电子商务本身的虚拟经营场所，使得从注册监管到征税监管，都有现实的难度。但每年逾万亿元的交易额，仅仅按照5%的营业税率，或是按照（营改增）3%的增值税率来计算，都是一项巨大财源，孰能不为之心动？因此，电商征税是铁定会尽快推出并展开的。“最迟在2015年底前会付诸实施。鉴于目前电子商务本身的特点，实现网上电子营业执照的可操作性和现实性，预估电商征税会由平台方（淘宝、天猫、京东等）在结算环节代扣代缴。”万珏说。
    中国电子商务研究中心特约研究员、天册律师事务所姚小娟律师认为，电商是否征税的根源，在于公平竞争和快速发展之间的平衡。她说：“网店的优势在于没有租金和税款，由此形成的价格优势严重影响了传统实体店的经营。电商发展至今，免缴税有赖于国家对于电商的扶持。这样扶持的结果，就是电商的盛宴成为传统实体店的苦果。所以，从公平竞争的角度讲，应该征取税收。”

不能无视网店的规模大小

    中国电子商务研究中心特约研究员、北京中银（南京）律师事务所李本虎律师虽然也认为电商征税是必然趋势，但他强调要结合实际制定相关法规政策。
    李本虎表示，我国应根据电子商务的特征和本质，研究、制定税收征管政策和措施等相关法规政策，对现行税收法规政策进行适当的修订、完善，针对电子商务领域补充设置有关条款。尤其针对纳税主体、征管对象、税收管辖等问题需要深入研究。
    同样，姚小娟律师在强调公平竞争的同时，也认为网店的规模与电商纳税之间存在内在联系，个人网店不同天猫、京东上的企业电商，不能采取同样的标准。“对于淘宝上几百万职业卖家来说，电商的无税收和无店面成本是他们赖以生存的基础，”姚小娟不无担心地说，“一旦征税，价格抬高，利润减少，部分卖家另谋出路。这可能是电商的一次大洗牌，也可能会对刚刚繁荣起来的电商形成致命打击。”
    因此，虽然电商征税是未来发展的必然趋势，对于已经注册的企业电商如天猫、京东上的电商，经过工商登记并交纳税款，征税对其并无影响。但对于个人电商的征税，则要选择适当的时机、制定合理的税收政策，既能规范市场又能促进行业发展，才能同时兼顾行业发展和公平竞争。