中国经济导报记者|马芸菲
    我国成品油含税太高？近日，我国汽油税收占最终零售价格30.46%的消息引发了社会对成品油含税问题的广泛关注。2008年年底，我国启动成品油价格和税费改革，将汽油消费税单位税额由每升0.2元提高到1元，柴油由每升0.1元提高到0.8元，同时取消公路养路费等六项收费，以建立规范的税费体制和完善的价格机制，促进节能减排、环境保护和结构调整。目前，我国的汽柴油零售价格除了1元和0.8元的消费税外，还有17%的增值税以及以消费税和增值税为税基的7%的城建税、3%的教育费附加和2%的地方教育费附加。
    然而，通过横纵向的综合对比，接受中国经济导报记者采访的专家和分析师纷纷认为，我国的成品油税负水平尚处于中等，今后的改革方向应该落在消费税征收环节的转变和拉开汽柴油税负标准之上。

税负高低怎么看？

    “衡量成品油税负的高低应从两个方面来看，一个是和其他国家比，另一个是和国内同类商品作比较。”中央财经大学税务学院副院长刘桓告诉中国经济导报记者。
    根据中国石化经济技术研究院以今年3月份成品油价格水平所做的测算，汽油税收占最终零售价格的比例，中国大陆为30.46%，美国为11.22%，德国为56.92%，日本为39.30%，中国台湾为26.31%。
    柴油税收占最终零售价格的比例是：中国大陆26.31%，美国11.87%，德国45.62%，日本27.35%，中国台湾16.96%。
    对此，卓创资讯资深成品油分析师陈晴告诉中国经济导报记者：“我们通常说的我国成品油税负过高一般是和美国比，美国由于它自身的资源禀赋和征收环节等因素一直以来税负偏低。但从全世界范围来看，我国的税负尚处于中等水平。”
    而在国内，与成品油同样需征收消费税的商品有：烟，酒及酒精，鞭炮，焰火，化妆品，贵重首饰及珠宝玉石，高尔夫球及球具，高档手表，游艇，木制一次性筷子，实木地板等。
    以烟草为例，根据财政部和国家税务总局2009年印发的《财政部国家税务总局关于调整烟产品消费税政策的通知》：甲类卷烟，即每标准条（200支，下同）调拨价格在70元（不含增值税）以上（含70元）的卷烟，税率调整为56%；乙类卷烟，即每标准条调拨价格在70元（不含增值税）以下的卷烟，税率调整为36%。因此，与同样需要征收消费税的烟草相比，成品油的税负看起来并不算高。“与烟、酒、珠宝等需要限制消费需求的商品相比，我国对成品油征收消费税的目前主要还是控制资源的使用，提高资源利用率。”刘桓告诉中国经济导报记者。
    接受采访的专家们认为，在我国石油对外依存度已经逼近60%的当下，石油在国内无论如何已经步入了“稀缺”品的行列。

减税可从柴油“开刀”

    由于原油进口价格和炼化成本差别不大，各国的不含税的“裸油价”基本差不多：中国大陆汽油和柴油零售价格分别为每升5.09元和5.49元，美国汽柴油零售价格分别为5.46元和5.94元，德国分别为5.6元和6.02元，而日本分别为6.24元和6.48元。那么，这是否意味着我国可以通过减免税负的方式降油价？
    对此，陈晴并不赞同：“汽油的主要消费者是私家车主，如果把这部分税降下来了，这部分人群是主要的受益者。”
    据国家统计局统计，1990年全国民用汽车保有量554万辆，其中私车保有量只有82万辆。根据公安部日前公布的数字，2012年底，全国机动车保有量已达2.4亿辆，其中汽车保有量1.2亿辆。
    而根据刘桓对中国经济导报记者的介绍，我国征收上来的成品油税负主要用于公共交通设施和相关基础设施的建设。这也就意味着如果降了汽油的税负，就等于拿着为12亿“无车人”建设公共交通设施的钱补贴了1亿开车人。
    因此陈晴认为，如果真要靠减税负来降油价，不如先拉开汽油与柴油的税负差距，把涉及农业和物流等对国民经济和整体物价干系更大的产业——柴油税负降下来。
    目前我国车用柴油消费是汽油消费的两倍，有分析机构明确列出了柴油价格的传导路线：柴油价格提高——助推物流成本增加——带来物价上升——加重消费者负担——最后影响到国民经济发展。
    “所以如果既要减轻高油价对消费者和宏观经济的影响，又要保障国家财政收入和对公共设施的投入，提高汽油的税负，降低柴油税负，将二者的差距拉大，不失为一种好的办法。”陈晴告诉中国经济导报记者。
    事实上这样的做法在其他国家和地区并不罕见：如日本实行汽油高税、柴油及煤油等低税政策。现在汽油税负是柴油负税的1.4倍。我国香港对成品油的税收主要是消费税。汽油消费税为6.06港币；高硫柴油消费税为2.89港币。为鼓励油品质量提高，欧IV柴油消费税仅为1.11港币，而对欧V柴油临时减免税收。

减少重复征收，改良征收环节

    当谈到今后我国成品油税费的改革走向，刘桓认为应尽快将成品油消费税的征收从出厂环节转移到终端消费环节。“美国成品油的税之所以低，其中有一个原因就是它的油品消费税体现在消费环节，生产和流通环节没有这些七七八八的税收。说到底，就是谁消费了油，谁缴税。”刘桓告诉中国经济导报记者。
    国家税务总局政策法规司巡视员丛明去年9月份曾表示，消费税改革今后将会从两个方面进行，一方面是对征收范围的扩大或缩小，将会增大对“两高一资”(高耗能、高污染、资源性)产品的税率；另一方面将在征收环节进行改革，或将试点在加油站对消费者征收成品油消费税，即由向企业征收改为向居民个人征收。“短期内推行起来比较困难，因为终端过于零散，征收起来比较繁杂，并且也要考虑居民的心理适应情况。”陈晴说。
    同时，陈晴也表示，目前我国成品油税负存在着部分重复计征的现象，“比如我们目前的消费税是价内税，也就是含在价格里的税。而企业缴了消费税后，还要在含了消费税的价格基础上再缴17%的增值税。这部分被重复计征的税负应该尽快清理。”