刘伟正

    目前，地方已经可以自主发债，由于政府发债多用于基础性建设等社会公益性项目，大都是非盈利项目，而地方政府债务刚性偿付要求最高。作为监督管理地方金融的基层央行，需要进一步加强监管审计等工作，尽量避免出现政府违约风险。而在加强外部风险监督的同时，基层央行的内部审计也非常重要，因为后者可以保证和促进前者工作的进行。
    近年来，随着中央银行职能的加强，内部审计作为央行内部一种制度性的监督制约机制。但是，由于诸多因素的影响，目前基层央行仍普遍存在“重审计、轻利用”的现象，削弱了审计成果的效能。因此，如何注重内部审计成果的运用，提升基层央行内审的增加价值，已成为内审工作一项急需解决的课题，也是内审转型的一项重要工作，笔者对此有一些思考和建议：
    ——提高审计报告质量，提升审计成果价值。
    应提升内审人员的胜任能力、独立性和客观公正性。具体措施建议包括，内审部门应加大对内审干部的培训力度，鼓励内审干部积极参加CIA认证考试等，以提高内审人员的职业技能和专业素质。
    ——明确职能定位，实现审计工作转型。
    目前，基层央行内部审计的主要职能也仍然是监督职能，内部审计部门和人员更多注重查错补漏的合规性审计，很少融入被审计部门的经营管理中。
    笔者认为，未来内部审计应当围绕风险防范这个重点，逐步从合规性审计为主，向效益审计、管理审计和风险性审计为主转变；应实行内部审计关口前移，逐步从事后监督向事中控制和事前防范过渡，由对结果的监督转向对过程的监督，变事后检查为事前预防，促进内部审计成果向管理成果转化，帮助改善内控和风险管理，从制度上、机制上解决存在的问题，促进基层央行依法、有效履行职能。
    ——建立沟通协调机制，实现审计资源共享。
    首先，应加强与职能部门的沟通协调。具体包括：一方面，应建立与人事、纪检监察部门的例会制度，有效运用审计资源，做到部门间相互支持、协作，将审计结果纳入日常管理范围中，防范员工的道德风险；另一方面，应加强与会计、国库等业务部门的沟通交流，利用跟踪问效机制等方式，增强被审计部门对内审结论及整改意见的重视程度，避免出现屡查屡犯现象。
    其次，应建立辖区审计信息库。把辖区内的审计信息分门别类地进行整理，利用网络平台、年度联系会议等方式，共享审计信息库资源，做到基层央行间的横向沟通，同时上级行应对具有普遍性、共性的深层次问题，以文件、简报等形式予以通报。
    ——扩大内审成果披露范围，拓展审计成果运用渠道。
    笔者认为，对审计结论与意见、审计报告、整改报告，在向审计对象、行领导、内审部门及办公室披露的同时，还应该向上级主管部门、本级全体员工及社会披露。披露不光是以行政公文的形式，而且只要不涉密就可以审计公告的形式对外披露，以行务公开栏、内部信息网站、内部电子刊物、行长办公会等向对象披露，这样可以促进依法行政的公开透明，同时调动群众监督的力量，发挥群众监督和舆论监督的能动作用，使审计成果利用效果达到最大化。
    ——加强制度建设，建立健全审计成果运用机制。
    具体建议包括：一是应修订现行内审工作制度或出台审计成果运用专项规定，以明确相关部门的职责和责任追究等方面的内容，使审计成果运用有章可循、有规可依。二是应建立内审成果运用的激励机制，如可在年度考核工作中，将内审部门纳入考核范围。
    （作者单位：中国人民银行鹰潭市中心支行）